政府投資建設(shè)項目審計內(nèi)容要點一般主要有哪些？

一、《政府投資項目審計規(guī)定》內(nèi)容：

      第五條  審計機(jī)關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

      第六條  審計機(jī)關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

      （一）履行基本建設(shè)程序情況；

     （二）投資控制和資金管理使用情況；

      （三）項目建設(shè)管理情況；

      （四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

      （五）工程質(zhì)量情況；

      （六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

      （七）土地利用和征地拆遷情況；

      （八）環(huán)境保護(hù)情況；

      （九）工程造價情況；

      （十）投資績效情況；

      （十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

      除重點審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。

      第七條   審計機(jī)關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

      第八條  對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行審計。

     審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

      第十條  審計機(jī)關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

      采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。

      二、實踐中政府投資建設(shè)項目審計常見要點

      1、審查政府投資建設(shè)項目的基本建設(shè)程序是否完善。

      審查各建設(shè)階段所需要的審批手續(xù)和證件，查看相關(guān)文件是否齊全，并核對上報時間及核準(zhǔn)時間。

      政府投資項目需要獲得審批的文件主要有：項目建設(shè)書、可行性研究報告、初步設(shè)計及總投資概算。

      政府投資項目需要辦理的文件主要有：招標(biāo)備案表、勘察設(shè)計文件審查合格書、施工圖設(shè)計文件審查合格書等。

      政府投資項目需要辦理的證件主要有：項目選址與用地預(yù)審意見書、國有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證。

      2、審查政府投資建設(shè)項目的投資估算、初設(shè)概算、施工圖預(yù)算或招標(biāo)控制價。

      一般按照“總投資概算不得超過總投資估算的10%，施工圖預(yù)算不得突破設(shè)計概算”的原則進(jìn)行審查，最終結(jié)算突破概算的，須有調(diào)整概算報批手續(xù)。對招標(biāo)控制價的編制程序及合理性進(jìn)行詳細(xì)審查。

      常用的規(guī)范有：

    《建設(shè)項目投資估算編審規(guī)程》CECA/GC 1-2015

    《建設(shè)項目設(shè)計概算編審規(guī)程》CECA/GC 2-2015

    《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》CECA/GC 3-2010

    《建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程》 CECA/GC 4-2017

    《建設(shè)項目施工圖預(yù)算編審規(guī)程》 CECA/GC 5-2010

    《建設(shè)工程招標(biāo)控制價編審規(guī)程》 CECA/GC 6-2011

    《建設(shè)工程造價咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》 CECA/GC 7-2012

    《建設(shè)項目工程竣工決算編制規(guī)程》 CECA/GC 9-2013

    《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500-2013）

      3、審查政府投資建設(shè)項目的招標(biāo)程序是否合法合規(guī)。

      《必須招標(biāo)的工程項目規(guī)定》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第16號）規(guī)定范圍內(nèi)的項目，其勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須招標(biāo)：

      1.施工單項合同估算價在400萬元人民幣以上；

      2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在200萬元人民幣以上；

      3.勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上。

      一是審查招標(biāo)備案表中項目是否按備案內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。二是審核合同中暫估價項目，達(dá)到規(guī)定招標(biāo)條件的，是否合法合規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)。

      4、審查預(yù)算或結(jié)算工程量計算的準(zhǔn)確性和定額套用的合理性。

      工程量審核是預(yù)算或結(jié)算審計工作的重點，重點關(guān)注定額工程量計算規(guī)則的異同點，計算規(guī)則規(guī)定應(yīng)扣除的部分是否已扣除。審核結(jié)算資料與現(xiàn)場實際的吻合性。

      5、審核材料價格的合理性。

      審核的關(guān)鍵是核定材料價格是否控制在一個合理的水平上，材料價格計算、調(diào)整是否按照合同約定進(jìn)行。

      對于認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的材料主要審查資料的有效性與合法性，相關(guān)手續(xù)的完善和有效性。其次是價格的組成內(nèi)容，是否已包含采保費、運雜費等，是否重復(fù)計算。

      對于采用當(dāng)?shù)氐脑靸r管理部門發(fā)布的《建設(shè)工程造價信息價》的材料，審查重點是使用的材料價格信息是否與工程施工的時間相吻合，是否與合同約定相一致，是否嚴(yán)格按合同約定計算方法正確計算材料價格。

      對于有疑問的材料價格審計也會采取市場詢價調(diào)研的方式進(jìn)行核查。

      6、審查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更的合法有效性。

      審計審查簽證時主要根據(jù)合同要求，分析簽證程序及內(nèi)容。

      程序方面，主要檢查簽證的簽字或蓋章是否有效，簽字人員是否是合同中規(guī)定的相關(guān)人員，否則會被視為無效簽證不予計取。

      內(nèi)容方面，會分析簽證內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否客觀公正，有無重大偏差現(xiàn)象，鑒定簽證事件的責(zé)任方，是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等。對因承包商管理不善所增加的工程量，不能給予另外計算。對設(shè)計變更的審核重點是工程量有否重復(fù)計算，對設(shè)計變更所發(fā)生的費用，會根據(jù)合同和有關(guān)協(xié)議分清責(zé)任方和費用的承擔(dān)方。

      7、審查工程質(zhì)量情況。

      審查建設(shè)項目工程質(zhì)量是否滿足施工圖紙及合同要求。工程質(zhì)量合格是工程計量計價的基礎(chǔ)，審查主要隱蔽工程、分部分項工程、單位工程質(zhì)量驗收資料，工程項目竣工驗收報告。審查工程竣工驗收的組織程序及工程實體質(zhì)量。

      8、審查建設(shè)項目竣工結(jié)算資料。

      審查結(jié)算資料的真實性、有效性、完整性，結(jié)算資料包括且不限于施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工方案以及經(jīng)確認(rèn)的工程變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。

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本文來源：工程思享匯，工程造價管理