全過程跟蹤審計不同階段審計要點(diǎn)

通常情況下，建設(shè)工程全過程跟蹤審計主要包括以下工作內(nèi)容：

1.對投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

2.對投資項(xiàng)目招投標(biāo)進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

3.對投資項(xiàng)目合同進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

4.對投資項(xiàng)目工程管理進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

5.對投資項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

6.對投資項(xiàng)目變更、洽商、索賠進(jìn)行審核并出具審核審計意見；

7.對工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)行審核，出具項(xiàng)目工程結(jié)算審計報告或竣工決算審計報告。

一、招投標(biāo)階段的審計要點(diǎn)

1.1 招標(biāo)文件（資格預(yù)審文件）的內(nèi)容合法合規(guī)性、公正性、有效性；

1.2 招標(biāo)工程量清單、招標(biāo)控制價審核；

1.3 招標(biāo)流程的合規(guī)性審核；

1.4 招標(biāo)過程審計：開標(biāo)、評標(biāo)、專家資格、推薦中標(biāo)候選人、定標(biāo)、發(fā)放中標(biāo)通知書的合規(guī)性、有效性。

二、合同簽訂階段的審計要點(diǎn)

2.1 合同各主體單位的名稱、法定代表人、項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人與投標(biāo)文件的一致性；

2.2 合同通用條款、專用條款、主要條款與招標(biāo)合同的一致性，新增專用條款的合理性，是否存在顯失公平條款、霸王條款、重復(fù)條款和不相容條款；

2.3 合同日期、簽字、蓋章等是否齊全。

三、工程實(shí)施階段審計要點(diǎn)

3.1 建設(shè)單位審計要點(diǎn)

3.1.1 項(xiàng)目管理內(nèi)控體系建設(shè)情況。包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各項(xiàng)規(guī)章制度、崗位履職情況；

3.1.2 現(xiàn)場管理情況。建設(shè)單位對工程現(xiàn)場進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、造價、資金等各項(xiàng)管控記錄；

3.1.3 建設(shè)項(xiàng)目資料管理情況。投資立項(xiàng)、規(guī)劃、建設(shè)、施工、批復(fù)，以及往來文件管理；項(xiàng)目建設(shè)過程各項(xiàng)會議、檢查督導(dǎo)、溝通協(xié)調(diào)等資料；工程款申請、審批、施工單位資金使用監(jiān)管記錄與資料；工程技術(shù)文件資料的收集、整理、歸檔情況。

3.2 監(jiān)理單位審計要點(diǎn)

3.2.1 監(jiān)理單位內(nèi)控體系建設(shè)情況?，F(xiàn)場組織機(jī)構(gòu)建立、崗位職責(zé)設(shè)置情況、管理制度建立情況；人員資格資質(zhì)情況、人員履職情況；

3.2.2 現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)理情況。包括：“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”執(zhí)行落實(shí)情況；現(xiàn)場檢查、監(jiān)督情況，監(jiān)理例會情況、發(fā)現(xiàn)問題整改情況；

3.2.3 監(jiān)理工作記錄、技術(shù)資料管理情況。監(jiān)理日志、檢查記錄、旁站記錄、會議記錄；工程技術(shù)資料的規(guī)范、收集、整理、歸檔；工程計量審核、變更洽商簽證審核、工程款支付審核等造價、資金管理資料。

3.3 設(shè)計單位審計要點(diǎn)

3.3.1 施工圖紙質(zhì)量問題審核。審核施工圖紙的完整性、合規(guī)性，以及存在明顯圖紙設(shè)計問題；審核圖紙會審記錄以及圖紙會審落實(shí)情況；

3.3.2 設(shè)計單位內(nèi)控體系管理情況，審核設(shè)計單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)，以及人員履職情況，設(shè)計代表駐場情況；

3.3.3 設(shè)計變更、洽商管理情況。審核施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更、洽商，了解形成設(shè)計變更、洽商的原因，是否有設(shè)計單位原因造成的重大設(shè)計失誤、工程費(fèi)用增加或損失，是否分析原因，進(jìn)行追責(zé)；對于設(shè)計單位提出的變更、洽商，設(shè)計單位是否按照有關(guān)規(guī)定和文件執(zhí)行。

3.4 施工總承包單位審計要點(diǎn)

3.4.1 施工總包單位內(nèi)控體系建立情況。總包項(xiàng)目部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)，人員在崗履職情況；

3.4.2 各項(xiàng)工作管理情況。包括施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、施工安全、施工技術(shù)、文明施工；

3.4.2.1 施工進(jìn)度管理情況。審核施工總進(jìn)度計劃、節(jié)點(diǎn)進(jìn)度計劃，進(jìn)度計劃執(zhí)行情況，保障進(jìn)度措施，查看施工日志，對照計劃檢查是否存在進(jìn)度延誤，進(jìn)度延誤形成原因以及整改方案；

3.4.2.2 工程質(zhì)量管理情況。審核工程質(zhì)量管理體系建立情況，工程質(zhì)量管理目標(biāo)、管理措施、質(zhì)量控制點(diǎn)的設(shè)置，查看工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)試驗(yàn)表單、檢查驗(yàn)收記錄等資料，施工現(xiàn)場檢查實(shí)體工程質(zhì)量，對明顯的施工質(zhì)量問題予以記錄并提出審計意見；

3.4.2.3 施工安全管理情況。審核施工安全管理制度體系建立情況，施工安全管理目標(biāo)、安全施工組織計劃、安全施工方案；審核安全教育、培訓(xùn)、考核、日常安全檢查記錄，安全問題隱患排查情況以及整改方案、整改情況記錄；現(xiàn)場查看安全工作，安全防護(hù)、安全設(shè)施、安全制度落實(shí)情況，對現(xiàn)場存在的明顯安全問題和重大隱患予以記錄并提出審計意見；

3.4.2.4 施工技術(shù)管理情況。審核施工組織設(shè)計、施工方案的編寫與審批；審查施工過程中施工技術(shù)資料的完整性、真實(shí)性、有效性，審查是否存在施工資料閉門造車和技術(shù)資料嚴(yán)重缺乏情況，對審查發(fā)現(xiàn)的技術(shù)資料嚴(yán)重失真、弄虛作假問題予以記錄并提出審計意見；

3.4.2.4 文明施工管理情況。審核現(xiàn)場文明施工的組織管理情況，審查“廢水、廢棄、廢固”管理防治方案、應(yīng)急救援體系建立與落實(shí)情況。對于施工現(xiàn)場存在的嚴(yán)重污染現(xiàn)象予以記錄并提出審計意見；

3.4.2.5 分包單位管理情況。審核施工總承包單位的勞務(wù)招標(biāo)、專業(yè)分包招標(biāo)、主要材料設(shè)備采購招標(biāo)文件資料，檢查是否存在肢解發(fā)包、違法分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等違法、違規(guī)行為；審查農(nóng)民工工資專用賬戶設(shè)立與民工工資支付情況。對于施工總包單位明顯存在的違規(guī)招標(biāo)、違法分包、掛靠等情況予以記錄并提出審計意見。

3.5過程計量計價審計要點(diǎn)

3.5.1 審核過程計量計價的流程是否規(guī)范，施工、監(jiān)理、建設(shè)單位是否按規(guī)定進(jìn)行申報、審核、審批；

3.5.2 審核過程計量申報的分部分項(xiàng)與實(shí)際施工部位的一致性；

3.5.3 審核報審工程量的準(zhǔn)確性；

3.5.4 審核報審工程造價的準(zhǔn)確性，包括清單特征描述、綜合單價、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，是否存在計算錯誤、漏報、重復(fù)計量等情況；

3.5.5 對每個月的工程計量計價形成審核審計意見。

3.6 變更洽商簽證索賠審計要點(diǎn)

3.6.1 審核變更、洽商、簽證、索賠的真實(shí)性，審查發(fā)生原因、提出方以及各方的審核審批意見、簽字、蓋章情況；

3.6.2 審核變更、洽商、簽證的文字內(nèi)容與支持證據(jù)，包括工作聯(lián)系單、簽證單、圖紙、影像、測量數(shù)據(jù)、計算書、合同依據(jù)等；

3.6.3 審核變更、洽商、簽證的預(yù)算造價文件，包括特征描述、工程量、定額、綜合單價、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否準(zhǔn)確；

3.6.4 審核崗位履職、工期、質(zhì)量、安全管理等獎罰，審核施工方提出的工期、質(zhì)量、窩工、不可抗力等索賠，審查獎罰與索賠、反索賠的合同依據(jù)和相關(guān)支持證據(jù)。

3.7 財務(wù)資金管理審計要點(diǎn)

3.7.1 審核工程款申請、審核、批復(fù)、支付的工作流程。審查是否存在未批先付、拖延批復(fù)、已批未付和簽字不全、日期錯誤、代人簽字現(xiàn)象；

3.7.2 審核工程款財務(wù)管理情況。審查票據(jù)有效性、數(shù)字正確性，財務(wù)科目設(shè)置、建賬是否符合要求；審查是否賬賬、賬實(shí)相符；

3.7.3 審核農(nóng)民工工資專用賬戶設(shè)立情況，是否按照要求的工程款比例存入專用賬戶，是否按照要求支付農(nóng)民工工資；

3.7.4 審核工程款?？顚Ｓ们闆r。審查工程款使用計劃、比例支付情況、項(xiàng)目各方工程款支付情況、資金流向；

3.7.5 審核投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金、履約保函、預(yù)付款保函等各類資金的管理、金額、期限是否符合相關(guān)規(guī)定；對于項(xiàng)目建設(shè)期間財務(wù)資金的管理、使用、賬目等方面發(fā)現(xiàn)的問題予以記錄并提出審計意見。

3.8 合同履約管理審計要點(diǎn)

3.8.1 審核合同約定各方的人員在崗在位和履職盡職情況，尤其是施工總包單位的項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、安全負(fù)責(zé)人等主要管理人員是否人證合一，是否與合同約定一致。審查主要管理人員的資格證件、人員社保、現(xiàn)場考勤資料；

3.8.2 審核合同約定的預(yù)付款、工程款支付比例、時間等條款是否與現(xiàn)場實(shí)際一致；

3.8.3 審核項(xiàng)目建設(shè)各方，尤其是施工總包單位，在工期、質(zhì)量、安全、文明施工方面的履約情況；

3.8.4 審核施工過程中是否存在違約情況，違約的責(zé)任認(rèn)定、罰款等是否與合同約定一致。

四、工程結(jié)算與竣工決算階段審計要點(diǎn)

4.1 審核竣工驗(yàn)收資料。審查工程竣工驗(yàn)收單的文字內(nèi)容、各方意見、簽字蓋章、日期等符合性、有效性，審查竣工圖紙是否編制，竣工資料是否整理歸檔；

4.2 審核工程結(jié)算文件。審查合同約定結(jié)算條款，審查各方提供工程結(jié)算資料的完整性、時效性；

4.3 審核審計工程結(jié)算造價文件。按照結(jié)算審核審計的合同要求、有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算審核審計。